稅務總局所得稅司梳理企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策（2）
發(fā)布時間：
2019-09-20
三、鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展的企業(yè)所得稅優(yōu)惠
《財政部、國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）對軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策進一步作出明確。
?。ㄒ唬┒ㄆ跍p免稅優(yōu)惠
1.集成電路生產企業(yè)，集成電路線寬小于0.8微米的，經(jīng)認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅；集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產企業(yè)，經(jīng)認定后，經(jīng)營期在15年以上的，在2017年12月31日前自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
2.境內新辦集成電路設計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
?。ǘp低稅率優(yōu)惠
1.集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產企業(yè)，減按15%稅率征收所得稅。如果企業(yè)正處于所得稅減半征收期內，應按25%的法定稅率而非15%的低稅率減半征收。
2.國家規(guī)劃布局內的重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
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軟件企業(yè)按照《財政部、國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產品研發(fā)和擴大再生產并單獨進行核算，可作為不征稅收入。在將其從收入總額中減除的同時，根據(jù)《實施條例》第二十八條規(guī)定，其用于支出所形成的費用或者財產，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除，其用于研究開發(fā)的費用，也不能加計扣除。
（四）集成電路設計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)的職工培訓費用，按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。
?。ㄎ澹┢髽I(yè)外購的軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可按固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年；集成電路生產企業(yè)的生產設備，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年。
四、農村飲水安全工程建設運營稅收優(yōu)惠
飲水安全工程，是指為農村居民提供生活用水而建設的供水工程設施?！敦斦?、國家稅務總局關于支持農村飲水安全工程建設運營稅收政策的通知》（財稅〔2012〕30號）規(guī)定，自2011年1月1日至2015年12月31日，對飲水工程運營管理單位從事《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的飲水工程新建項目投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
注：（本文摘自《中國稅務》2013年第3期）
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